會計02-02財務報表要素內容與分類

2-2.1財務報表

1.綜合損益表

2.資產負債表(財務狀況表)

3.權益變動表

4.現金流量表

 

2-2.2財務報表要素之內容與分類

實帳戶(永久性帳戶)			虛帳戶(臨時性帳戶)
資產 Assets	負債 Liabilities	權益(Equity) 淨值(Net Worth) 淨資產(Net Assets)	收益 Revenues & Gains (權益增加)	費損 Expenses & Losses (權益減少)
編製資產負債表，表達財務狀況 期末結轉下期 資產－負債＝權益			編製綜合損益表，表達財務績效 期末結清為0，轉入本期損益(權益) 收益－費損＝本期損益

 

2-2.3財務報表要素之分級

類別	性質別	會計項目別	會計科目別	會計子目別
第一級	第二級	第三級	第四級	第五級
資產	流動資產	現金及約當現金	現金
			銀行存款	銀行存款－臺銀
				銀行存款－彰銀
		應收票據
		應收帳款
		存貨
	非流動資產
負債	流動負債
	非流動負債
權益
收益	營業收入
	營業外收入
費損	營業成本
	營業費用
	營業外支出
理論探討與編製報表			日記簿分錄、 總分類帳帳戶名稱	記錄明細分類帳 、編製明細表

 

2-2.4財務報表要素之認列

資產	當資產之未來經濟效益有可能流入企業，且其成本或價值能可靠衡量時，應於資產負債表中認列。
負債	當含有經濟效益之資源很有可能因清償現時義務而流出，且清償金額能可靠衡量時，應於資產負債表中認列負債。
權益	已認列資產減去已認列負債後之剩餘權利，可於資產負債表中再細分為資本(股本)、資本公積、保留盈餘(累積盈虧)、其他權益及庫藏股票等。
收益	當與資產增加或負債減少有關之未來經濟效益增加業已發生，且能可靠衡量時，應於綜合損益表中認列收益。
費損	當與資產減少或負債增加有關之未來經濟效益減少業已發生，且能可靠衡量時，應於綜合損益表中認列費損。

 

2-2.5財務報表要素之衡量

衡量基礎	歷史成本	資產：以取得資產所支付現金或約當現金之金額，或所給予對價之公允價值記錄。 負債：以交換義務所收取之金額，或以正常營業中為清償負債而預期將支付現金或約當現金之金額記錄。
	現時成本	資產：以目前取得相同或約當資產所須支付之現金或約當現金之金額列帳。 負債：以目前清償所須支付之現金或約當現金之未折現金額列帳。
	變現價值 清償價值	資產：於正常處分下出售資產，目前所能收取之現金或約約當現金之金額列帳。 負債：於正常營業中為清償負債而預期支付現金或約當現之未折現金額。
	現值	資產：於正常營業下，預期產生之未來淨現金流入之目前折現值列帳。 負債：於正常營業下，預期清償所須支付之未來淨現金流出之目前折現值列帳。
	公允價值	於衡量日，市場參與者間在有秩序之交易中出售資產所能收取，或移轉負債所需支付之價格。
原始衡量	資產及負債之原始認列，以成本衡量為原則。
後續衡量	通常採用歷史成本為衡量基礎。 其他衡量基礎，如：商品存貨以成本與淨變現價值孰低者衡量。